Ce n'est un secret pour personne que l'audit est défaillant. Mais quels sont les problèmes à l'origine de cette crise dans le secteur de l'audit, et comment l'Open Banking y remédie-t-il spécifiquement ?
Quels sont les problèmes pour le secteur de l'audit qui sont à l'origine de la crise ?
L'examen d'analyse des causes profondes (RCA) du FRC a identifié cinq thèmes clés expliquant pourquoi l'audit est en crise :
- les équipes d'audit adoptent une approche de confirmation plutôt qu'une approche critique ;
- un manque de ressources ayant un impact sur la réalisation des audits dans les délais impartis ;
- des niveaux de formation et d'orientation insuffisants pour les équipes d'audit qui effectuent des tests détaillés des risques clés ;
- une gestion de projet inefficace garantissant que les travaux d'audit à haut risque sont effectués en temps voulu afin de permettre une prise en compte complète des risques clés ;
- un niveau de supervision et d'examen incohérent de la part des membres seniors de l'équipe d'audit.
L'approche de confirmation est une conséquence directe du défaut fondamental selon lequel les auditeurs sont rémunérés par les entreprises dont ils examinent les comptes. S'attaquer à ce problème nécessite une réglementation importante, et de nombreuses mesures sont à prévoir.
Les points deux à cinq sont tous une conséquence directe de l'inefficacité causée par des tests d'audit manuels et chronophages. Il en résulte un manque de temps pour réaliser l'audit, former et superviser le personnel, et se concentrer sur les risques clés.
Open Banking : les bases
Les relevés bancaires sont un élément clé de tout audit, et la demande d'insolvabilité de Wirecard après les révélations selon lesquelles 1,9 milliard d'euros étaient manquants, est un exemple frappant de ce qui se produit lorsque les tests dans ce domaine sont faibles.
Open Banking permet aux auditeurs d'obtenir les relevés bancaires de leurs clients directement auprès de la banque, de manière numérique. Cela fournit aux auditeurs des preuves provenant de tiers dans un format qui peut être analysé instantanément par des algorithmes.
Alors, comment l'Open Banking améliore-t-il l'efficacité et la qualité de l'audit ? Pour y répondre, analysons trois tests d'audit courants : les tests de contournement des contrôles par la direction, des créanciers et de l'exhaustivité des revenus.
« Le test de fraude » – contournement des contrôles par la direction
Pour atténuer le risque que la direction manipule les registres comptables ou commette une fraude, les auditeurs examinent les relevés bancaires des clients. L'objectif est d'identifier toute transaction inhabituelle ou importante et de valider qu'il s'agit de transactions commerciales authentiques.
Aujourd'hui, les auditeurs examinent manuellement les relevés bancaires, transaction par transaction, en essayant d'identifier toute transaction inhabituelle. Les auditeurs utilisent souvent des relevés bancaires papier, ce qui rend le processus encore plus chronophage. Pour un audit de taille moyenne, cela prend en moyenne quatre à sept heures.
Grâce à l'Open Banking et à l'analyse de données, l'ensemble de ce processus peut être automatisé. 100 % des transactions sont analysées. Les transactions à haut risque sont signalées à l'auditeur, y compris les transactions ponctuelles, les transactions contenant certains mots-clés, les montants importants et les irrégularités telles que onze paiements mensuels au cours d'une année alors que l'on s'attendrait à douze.
Test d'exhaustivité des créanciers
Les auditeurs examinent les relevés bancaires post-clôture de l'exercice, en passant en revue chaque transaction, pour identifier les paiements effectués après la clôture de l'exercice du client, mais dont la dépense se rapporte à une période antérieure à la clôture. Ces transactions doivent être traitées comme des créanciers dans les comptes.
Encore une fois, il s'agit aujourd'hui d'un test très manuel et chronophage qui peut être entièrement automatisé. En tirant parti de l'Open Banking et de l'analyse de données, tous les paiements post-clôture peuvent être analysés et tout créancier potentiel signalé à l'auditeur.
Par exemple, si la clôture de l'exercice du client est en décembre, et qu'un paiement est effectué en janvier dont la description sur le relevé bancaire fait référence à « Déc », « Noël », « Fête », « Cadeau » ou similaire, cette transaction devrait probablement être traitée comme un créancier.
Test d'exhaustivité des revenus
Le chiffre d'affaires est un domaine d'attention clé pour l'équipe d'assurance qualité de l'ICAEW. L'un des domaines les plus courants où les examinateurs du QAD constatent des marges d'amélioration est l'assertion d'exhaustivité des revenus.
Généralement, cela est dû au fait que la conception du test d'exhaustivité des revenus était défectueuse, par exemple, parce qu'il testait à partir des enregistrements comptables plutôt qu'à partir de l'extérieur du système comptable.
Comme les données de l'Open Banking sont obtenues directement de la banque, il s'agit d'une preuve tierce recueillie en dehors du système comptable. C'est donc un excellent point de départ pour tout test d'exhaustivité des revenus.
L'analyse de données permet de passer de l'échantillonnage au test de 100 % des transactions, car tous les encaissements figurant sur les relevés bancaires sont rapprochés des transactions de revenus dans le système comptable.
L'Open Banking et l'analyse de données permettent-ils aux auditeurs de mieux utiliser les données de leurs clients et d'améliorer considérablement la qualité de l'audit ?
Oui. L'Open Banking représente une formidable opportunité pour les auditeurs. Les Big Four développent des outils d'analyse sur mesure coûteux.
Ce qui est formidable avec l'Open Banking et les trois exemples de tests d'audit ci-dessus, c'est que ces tests sont applicables à presque tous les audits. Cela permet à tous les cabinets d'audit d'adopter l'analyse de données de manière standardisée sur l'ensemble de leur portefeuille, garantissant ainsi une efficacité rentable et des améliorations de qualité pour chaque audit.
Les tests d'audit abordés ci-dessus ne sont que le début de ce que l'Open Banking rend possible et nous sommes impatients de voir jusqu'où nous pouvons aller.
Pour en savoir plus sur l'Open Banking, regardez Pourquoi l'avenir de l'Open Banking est important pour les experts-comptables à la demande où Nick Levine et d'autres experts du secteur explorent dans quelle mesure l'Open Banking a affecté le flux de travail des experts-comptables et ce que l'avenir nous réserve.
