Es ist kein Geheimnis, dass die Rechnungsprüfung kaputt ist. Aber was sind die Probleme, die diese Krise in der Wirtschaftsprüfungsbranche verursachen, und wie löst Open Banking diese konkret?
Was sind die Probleme der Wirtschaftsprüfungsbranche, die die Krise verursachen?
Die von der FRC durchgeführte Ursachenanalyse (Root Cause Analysis, RCA) hat fünf Schlüsselthemen identifiziert, warum die Rechnungsprüfung in der Krise steckt:
- Die Prüfungsteams gehen eher von einer bestätigenden als von einer herausfordernden Denkweise aus;
- ein Mangel an Ressourcen, der den rechtzeitigen Abschluss von Prüfungen beeinträchtigt;
- ein unzureichendes Maß an Schulung und Anleitung für Prüfungsteams, die detaillierte Prüfungen von Schlüsselrisiken durchführen;
- ineffizientes Projektmanagement, das sicherstellt, dass Prüfungsarbeiten mit hohem Risiko rechtzeitig durchgeführt werden, um eine vollständige Berücksichtigung der Hauptrisiken zu ermöglichen;
- ein uneinheitliches Niveau der Überwachung und Überprüfung durch leitende Mitglieder des Prüfungsteams.
Die Bestätigungsmentalität ist eine direkte Folge des grundlegenden Fehlers, dass die Wirtschaftsprüfer von den Unternehmen bezahlt werden, deren Bücher sie prüfen. Um dies zu ändern, bedarf es einer umfassenden Regulierung, und es ist viel in Aussicht.
Die Punkte zwei bis fünf sind alle eine direkte Folge der Ineffizienz, die durch manuelle und zeitaufwändige Prüfungen verursacht wird. Dies führt zu einem Mangel an Zeit, um die Prüfung abzuschließen, Mitarbeiter zu schulen und zu beaufsichtigen und sich auf die Hauptrisiken zu konzentrieren.
Open Banking: die Grundlagen
Bankauszüge sind ein wichtiger Bestandteil jeder Prüfung, und der Insolvenzantrag von Wirecard, nachdem aufgedeckt wurde, dass 1,9 Milliarden Euro fehlten, ist ein herausragendes Beispiel dafür, was passiert, wenn die Prüfung in diesem Bereich unzureichend ist.
Open Banking ermöglicht es den Prüfern, die Kontoauszüge ihrer Kunden direkt von der Bank in digitaler Form zu erhalten. Dadurch erhalten die Prüfer Nachweise von Dritten in einem Format, das sofort von Algorithmen analysiert werden kann.
Wie also kann Open Banking die Effizienz und die Qualität der Prüfungen verbessern? Um diese Frage zu beantworten, wollen wir drei gängige Prüfungen analysieren. Prüfung auf Überschreitung der Geschäftsführungsbefugnis, Kreditoren und Vollständigkeit der Einnahmen.
"Der Betrugstest" - Übersteuerung durch die Geschäftsführung
Um das Risiko einer Manipulation der Buchführung oder eines Betrugs durch die Geschäftsleitung zu verringern, überprüfen die Prüfer die Bankauszüge der Kunden. Ziel ist es, ungewöhnliche oder umfangreiche Transaktionen zu erkennen und zu bestätigen, dass es sich um echte Geschäftsvorgänge handelt.
Heutzutage prüfen die Prüfer die Kontoauszüge manuell, Transaktion für Transaktion, und versuchen, ungewöhnliche Transaktionen zu erkennen. Die Prüfer verwenden häufig Kontoauszüge in Papierform, was den Prozess noch zeitaufwändiger macht. Bei einer durchschnittlichen mittelgroßen Prüfung dauert dies vier bis sieben Stunden.
Mit Open Banking und Datenanalyse kann dieser gesamte Prozess automatisiert werden. 100 % der Transaktionen werden analysiert. Transaktionen mit hohem Risiko werden dem Prüfer gemeldet, darunter einmalige Transaktionen, Transaktionen, die bestimmte Schlüsselwörter enthalten, große Beträge und Unregelmäßigkeiten wie elf monatliche Zahlungen in einem Jahr, wo wir zwölf erwarten würden.
Prüfung der Vollständigkeit der Gläubiger
Die Prüfer prüfen die Bankauszüge nach dem Jahresende und gehen Transaktion für Transaktion durch, um Zahlungen zu ermitteln, die nach dem Jahresende des Kunden getätigt wurden, bei denen sich die Ausgaben aber auf etwas vor dem Jahresende beziehen. Diese Transaktionen müssen in der Buchführung als Gläubiger behandelt werden.
Auch dies ist heute eine sehr manuelle und zeitaufwändige Prüfung, die vollständig automatisiert werden kann. Durch den Einsatz von Open Banking und Datenanalyse können alle Zahlungen nach Jahresende analysiert und potenzielle Gläubiger für den Prüfer markiert werden.
Wenn das Jahresende des Kunden beispielsweise im Dezember ist und im Januar eine Zahlung erfolgt, bei der sich die Beschreibung auf dem Kontoauszug auf "Dezember", "Weihnachten", "Party", "Geschenk" oder ähnliches bezieht, sollte diese Transaktion wahrscheinlich als Gläubiger behandelt werden.
Prüfung der Vollständigkeit der Einnahmen
Die Einnahmen sind ein wichtiger Schwerpunktbereich des ICAEW-Qualitätssicherungsteams. Einer der häufigsten Bereiche, in denen die QAD-Prüfer Verbesserungsbedarf sehen, ist die Aussage zur Vollständigkeit der Einnahmen.
In der Regel liegt dies daran, dass das Design der Vollständigkeitsprüfung der Einnahmen fehlerhaft war, z. B. weil die Prüfung von den Buchungseinträgen zurück und nicht von außerhalb des Buchhaltungssystems vorwärts erfolgte.
Da die Open-Banking-Daten direkt von der Bank stammen, handelt es sich um Nachweise von Dritten, die außerhalb des Buchhaltungssystems gesammelt wurden. Daher sind sie ein hervorragender Ausgangspunkt für eine Prüfung der Vollständigkeit der Einnahmen.
Die Datenanalyse ermöglicht den Übergang von der Stichprobenprüfung zur Prüfung von 100 % der Transaktionen, da alle Belege in den Bankauszügen mit den Einnahmetransaktionen im Buchhaltungssystem abgeglichen werden.
Ermöglichen Open Banking und Analytik den Wirtschaftsprüfern eine bessere Nutzung der Daten ihrer Kunden und eine enorme Verbesserung der Prüfungsqualität?
Ja. Open Banking ist eine große Chance für Wirtschaftsprüfer. Die großen Vier bauen teure, maßgeschneiderte Analysetools.
Das Tolle an Open Banking und den drei oben genannten Beispielprüfungen ist, dass diese Prüfungen auf fast alle Prüfungen anwendbar sind. Dies ermöglicht es allen Prüfungsgesellschaften, die Datenanalyse auf standardisierte Weise für ihr gesamtes Portfolio zu übernehmen und so eine kosteneffiziente Effizienz- und Qualitätssteigerung bei jeder Prüfung zu gewährleisten.
Die oben beschriebenen Prüfungen sind nur der Anfang dessen, was Open Banking ermöglicht, und wir sind gespannt, wie weit wir es bringen können.
Weitere Informationen zu Open Banking finden Sie unter Warum die Zukunft des Open Banking für Buchhalter wichtig ist on-demand, in dem Nick Levine und andere Branchenexperten untersuchen, inwieweit sich Open Banking auf die Arbeitsabläufe von Buchhaltern ausgewirkt hat und was die Zukunft bringt.
