Das Vereinigte Königreich, wie das Land liegt
Es ist ein Moment der großen Unsicherheit.
Während die Bemühungen um eine Reform und Modernisierung des Prüfungswesens in vollem Gange sind, stellen unvorhergesehene Folgen und andere Faktoren die Prüfer vor Herausforderungen - zur Besorgnis von Unternehmen und Anlegern, die auf Qualitätsprüfungen angewiesen sind.
Eine Vielzahl von Stimmen aus Wissenschaft, Wirtschaftsprüfungsgesellschaften und Fachverbänden war sich einig, dass der Prüfungsprozess reformiert werden müsse. Finanzskandale im Vereinigten Königreich, darunter der Zusammenbruch des Einzelhandelsunternehmens BHS und die Insolvenz des Outsourcing-Riesen Carillion, ebneten den Weg für eine Ablösung der in Misskredit geratenen Aufsichtsbehörde, des Financial Reporting Council (FRC).
In seiner Thronrede im Juli kündigte der König im Rahmen des Gesetzentwurfs zur Reform der Abschlussprüfung und der Unternehmensführung die Schaffung einer neu ausgerichteten Aufsichtsbehörde namens ARGA (Audit, Reporting and Governance Authority) an.
In drei schwergewichtigen Gutachten wurde empfohlen, dass die ARGA befugt sein sollte, Untersuchungen durchzuführen und sinnvolle Sanktionen zu verhängen und gleichzeitig die Transparenz und Integrität der britischen Unternehmensführung, Finanzberichterstattung und Rechnungsprüfung zu stärken.
Die Wirtschaftsprüfervereinigung ICAEW begrüßte die Reformentwürfe und erklärte, sie böten den von den Berufsverbänden geforderten größeren Aufgabenbereich", während die Investment Association erklärte, die gesetzliche Verankerung der ARGA werde das Vertrauen, die Transparenz und die Rechenschaftspflicht stärken.
Die in einem Konsultationspapier der Regierung enthaltenen Vorschläge, wonach alle Direktoren britischer Unternehmen verpflichtet werden sollen, die Wirksamkeit ihrer internen Kontrollen und Finanzberichterstattungsverfahren zu bewerten und jährlich darüber zu berichten, wurden jedoch nach intensiver Lobbyarbeit des Unternehmenssektors verwässert.
Zwar gab es einige Meinungsverschiedenheiten über die Richtung, aber die verschiedenen Parteien sind sich einig, auch wenn das Institute of Directors vor dem "Teufel im Detail" und der Notwendigkeit warnte, dass die Regierung sich mit der Wirtschaft beraten müsse.
Kampf um Amerikas Audit-Zukunft
Die Bemühungen um eine Reform sind bei den Parteien auf taube Ohren gestoßen, die behaupten, der Prozess sei zu schnell vorangetrieben worden und berücksichtige nicht die Ansichten der Unternehmens- und Rechnungslegungsgruppen.
Die US-Handelskammer, die die Bedenken des Center of Audit Quality (CAQ) – einer Tochterorganisation des Wirtschaftsprüferverbands AICPA – zum Ausdruck brachte, drohte der Börsenaufsichtsbehörde (SEC) mit einer Klage, sollte diese den neuen Qualitätskontrollstandard des Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB) genehmigen .
Während der Reformprozess weitergeht, setzen den Unternehmen wachsende Bedenken hinsichtlich der Prüfungsqualität zu, insbesondere in den USA. Der Wirtschaftsprüfungsriese EY verzeichnete zwischen Januar 2023 und August 2024 einen Nettoverlust von 63 Kunden, was das Unternehmen 215 Millionen US-Dollar an Prüfungshonoraren kostete, da es angesichts der zunehmenden Kontrolle durch die Aufsichtsbehörden bestrebt war, die Qualität seiner Prüfungen zu verbessern. PwC LLP hat kürzlich eine Reihe von Reformen zugesagt, die darauf abzielen, die Rechenschaftspflicht der obersten Führungskräfte bei Prüfungsfehlern zu verbessern.
BDO, das ein Viertel seines Kundenstamms aus börsennotierten Unternehmen verloren hat, überprüft derzeit seine Vorgehensweise, nachdem zwei Drittel der zur Überprüfung ausgewählten Prüfungen den US-Standards nicht entsprachen. Der größere Konkurrent KPMG LLP nahm ähnliche Änderungen vor, nachdem er eingeräumt hatte, bei den PCAOB-Prüfungen betrogen zu haben, und festgestellt hatte, dass Mitarbeiter sich bei internen Schulungstests auf gemeinsam genutzte Antworten gestützt hatten.
Das Ergebnis dessen, was der Berufsstand der Wirtschaftsprüfer als eine Flut von Vorschriften und einen größeren Druck zur Einhaltung der Normen empfindet, ist, dass die Prüfungsgesellschaften mehr Arbeit in kürzerer Zeit erledigen wollen. Andernfalls müssten die zusätzlichen Kosten an die Kunden weitergegeben werden.
X-Kopf: Ist die Zukunft der Rechnungsprüfung technikgestützt?
Die Verfügbarkeit von bahnbrechenden Technologien wie KI (künstliche Intelligenz) und Quantencomputing, die den Prüfungsprozess effizienter gestalten, bietet hier Abhilfe.
Viele Praktiker sagen, dass sie mit den Vorteilen der Technologie in einer Welt endlicher Ressourcen zufrieden sind, während sie insgeheim Bedenken hegen, dass KI eine so große Menge an Unterlagen hinterlässt, die Risiken für die Datenverwaltung bergen.
Allgemeiner gesagt sind viele der Ansicht, dass im Kern einer wirksamen Wirtschaftsprüfung nach wie vor die Notwendigkeit von professioneller Skepsis und Urteilsvermögen steht . Ihr Argument lautet: Wenn man sich zu sehr auf Technologie verlässt und zu viele Daten generiert werden, hat dann überhaupt noch jemand die Zeit oder das Fachwissen, diese zu analysieren? Und schwächt dies nicht die professionelle Skepsis des Wirtschaftsprüfers, die nach Ansicht vieler die stärkste Absicherung gegen Prüfungsfehler darstellt?
Die Technologie eröffnet bisher ungeahnte Möglichkeiten und vergrößert den Umfang der Arbeit, aber die Herausforderung besteht darin, wie diese Datenflut in etwas umgewandelt werden kann, das einen Mehrwert für Prüfungsmandanten und Investoren schafft.
Der Ansatz, den viele Unternehmen verfolgen, ist eine Kombination aus technologischer Kompetenz und menschlichem Know-how, bei der es um Ergänzung statt um Ersatz geht – wobei der Prüfer zwar nach wie vor mit der gleichen professionellen Skepsis vorgeht, aber durch den Einsatz von Maschinen mehr Unterstützung erhält, um im unteren Bereich Zeit zu sparen.
Selbst dann könnten sich die Unternehmen in einer Zwickmühle befinden, denn je mehr sie diesen Ansatz vorantreiben, desto mehr junge Prüfer werden der Möglichkeit beraubt, die Grundlagen der Rechnungsprüfung durch Routinearbeit zu erlernen. Und diese Routinearbeit, das haben viele Studien gezeigt, ist wesentlich für die Entwicklung einer effektiven Denkweise und die Entwicklung eines Gefühls dafür, ob bestimmte Transaktionen etwas verdächtig sind und ob dies mit dem Wissen über den Kunden übereinstimmt.
Wenn die Prüfer automatisch Analysen auf höherer Ebene durchführen und sich diese Fähigkeiten in einer langsamen, mühsamen, wenn auch manchmal recht langweiligen Ausbildungszeit aneignen müssen, werden sie das vermissen. Die Wirtschaftsprüfungsgesellschaften haben dies erkannt, aber sie sagen, dass sie noch keine Lösung haben, da sie gleichzeitig mit Personalmangel zu kämpfen haben.
Sie sagen, dass es für sie sinnvoll ist, eine Formel zu finden, bei der die Effizienz nicht auf Kosten der professionellen Strenge geht, die wichtig ist, damit die Unternehmen gut geführt werden und die Anleger vertrauensvoll in sie investieren können.
Die Zeiten, in denen eine Prüfung darin bestand, durch ein Unternehmen zu gehen, klare Fragen zu stellen und klare Antworten zu erhalten, mögen vorbei sein. Aber wir befinden uns nicht in einem Zeitalter, in dem die Rechnungsprüfung ausschließlich von der Technologie bestimmt wird. Eine besorgniserregende Version war während der Covid-Periode zu beobachten, als die gesamte Prüfungsarbeit aus der Ferne erledigt wurde.
In der Post-Covid-Ära liegt die Zukunft der Rechnungsprüfung in einem effektiven Balanceakt zwischen menschlichen und technischen Fähigkeiten.
