In einem kürzlich durchgeführten Webinar mit dem Titel "Verified Analytics: Towards 100% Testing?" haben wir eine Umfrage durchgeführt: Wir haben die Teilnehmer nach der durchschnittlichen Stichprobengröße für Umsatztests gefragt. Die Ergebnisse waren überraschend: 60% wählten eine Stichprobengröße von 15-30. 40 % bevorzugten eine Stichprobengröße von 50-100. 0% stimmten für eine Größe von 100+.
Der Umfang der Stichproben bei den Prüfungsgesellschaften ist nach wie vor gering, was Zweifel daran aufkommen lässt, ob diese Stichproben repräsentativ für die gesamte Grundgesamtheit der Vorgänge sind. Die FRC fördert zunehmend den Einsatz von Technologien zur Verbesserung der Prüfungsqualität, einschließlich der Datenanalyse, um die Gesamtheit der Vorgänge in Bereichen wie den Einnahmen zu untersuchen.
Was bedeutet dies für die Zukunft der Prüfungen? Wie werden Werkzeuge wie Circit ?
Trends bei Prüfungstests
Bei Circit konzentrieren wir uns darauf, die an der Prüfung Beteiligten auf einer Plattform zusammenzubringen, um eine einzige Aufgabe zu erfüllen: das Vertrauen in jede geschäftliche Transaktion für Prüfer, ihre Kunden und Anbieter von Nachweisen zu stärken.
Wir treiben diese Entwicklung unter anderem in Gesprächen mit unseren Kunden und anderen Teilnehmern der Prüfungsbranche voran. In diesen Gesprächen haben wir von fünf Trends gehört, die die Richtung der Branche bei der Verbesserung des Prüfwesens in der Wirtschaftsprüfung bestimmen.
Der erste Trend dreht sich um praktische Herausforderungen: Teams und Kunden. Innerhalb der Teams besteht die größte Herausforderung darin, die vorhandenen Talente zu halten, indem Technologien bereitgestellt werden, die alltägliche Aufgaben erleichtern und es den Teammitgliedern ermöglichen, ihre Fähigkeiten für Aufgaben einzusetzen, die die Effizienz steigern.
Auf der Kundenseite bedeutet dies, die Kunden über den Einsatz von Technologie zu informieren und sicherzustellen, dass sie die Vorteile erkennen.
Der zweite Trend ist eine verstärkte Anleitung zu wichtigen Themen im Zusammenhang mit Prüfungstests, insbesondere ISA 500 und ISQM 1. Von Seiten der Regulierungsbehörden ändern sich die Leitlinien für die Technologie selbst und die Sprache.
Beim dritten Trend geht es um das Hauptbuch, Bankdaten und Transaktionsdaten. Wie kommen die Daten in die Hauptbuchhaltung? Woher kommen sie? Wie können die damit verbundenen Risiken bewertet werden? Wie können diese Daten in die Systeme gebracht und abgeglichen werden? Wie werden Transaktionsdaten gesammelt?
Die Erfassung von Transaktionsdaten hat traditionell ihre spezifischen Probleme in Bezug auf Sicherheit, Vollständigkeit und Standardisierung und bietet viele Möglichkeiten für Verbesserungen. Ein Produkt wie Verified Transactions kann bei der Erfassung von Transaktionsdaten helfen.
Der vierte Trend besteht darin, dass sich die Methodik ändert, insbesondere in Bezug auf ISA 315 und Echtzeitbestätigungen. Circit kann Daten von Drittanbietern in Echtzeit abrufen, um die Salden auf den Konten der Kunden zu prüfen.
Beim letzten Trend geht es um Prüfungsqualität und Effizienz. Die Prüfer stehen vor der Herausforderung, Daten zu beschaffen und zu analysieren, die Zusammenarbeit mit Kunden zu verbessern und Teammitglieder zu schulen. Die richtigen Technologien können ein Ergebnis und eine Lösung für all diese Herausforderungen bieten.
Die Sicht eines ehemaligen Wirtschaftsprüfers auf Technologie und Prüfungstests
Dudley Gould: "Ein Großteil der Prüfungen erfolgt manuell, aber das muss nicht sein. Die Prüfer verbringen viel Zeit mit der Prüfung von Bankauszügen, die in den unterschiedlichsten Formaten vorliegen: Papiere, Excels, PDFs.
Dank der direkten Verbindungen von Circit zu den Banken können wir diese Daten in einem rationalisierten und standardisierten Format für jedes Bankkonto abrufen. Es gibt viele Möglichkeiten, einige der veralteten, manuellen Praktiken in der Rechnungsprüfung zu beseitigen, wie z. B. den Stapel von Kontoauszügen, den Stapel von Rechnungen und andere Stapel von Papier, die alle manuell eingetippt werden müssen."
"Wie kommt die Technologie in die Rechnungsprüfung?"
Dudley: "Die Prüfer werden hauptsächlich substanzielle Prüfungen mit Stichprobengrößen zwischen 15 und 30 durchführen, manchmal auch etwas mehr. Es besteht ein großer Druck, den Stichprobenumfang zu erhöhen, und es wird häufig in Frage gestellt, ob der (kleinere) Stichprobenumfang genügend Prüfungsnachweise liefert".
Einerseits heißt es: "Bleiben wir bei unseren Stichprobenverfahren und versuchen wir zunächst, den Prozess zu digitalisieren. Ein großer Teil der vertieften Prüfungen wird die Rückverfolgung von Posten zur Bank beinhalten, sei es eine Einnahmen- oder eine Ausgabenstichprobe, Schuldner, Gläubiger und so weiter.
Bargeld spielt während der gesamten Prüfung eine Rolle. Die Prüfer verbringen derzeit viel Zeit damit, manuell zu prüfen, ob diese Zahlungen getätigt oder empfangen wurden. Da wir nun aber einen sicheren Datenstrom direkt von der Quelle haben, wissen wir nicht nur, dass diese Daten vollständig und korrekt sind, sondern können sie auch automatisch mit unseren Stichproben abgleichen.
Ein weiterer Aspekt, den der digitale Arbeitsablauf ermöglicht, ist, dass die Unternehmen von der Stichprobenprüfung zur Prüfung des gesamten Datensatzes übergehen können. Das ist etwas, was größere Unternehmen schon seit einiger Zeit tun, aber diese Technologie bedeutet, dass es auch leicht auf mittelgroße Unternehmen angewendet werden kann.
"Wir sehen eine der größten Herausforderungen in der Beschaffung von Transaktionsdaten. Welche Möglichkeiten gibt es, dieses Problem zu lösen?"
Dudley: "Verwenden Sie eine Lösung wie Circit. Mit unserem Produkt Verified Transactions profitieren unsere Kunden von Integrationen direkt mit der Bank ohne Zwischenhändler, das heißt, die Daten kommen direkt von der Quelle. Der Kunde muss die Verbindung immer noch genehmigen, aber Circit verfügt über Sicherheit auf Bankenniveau, die es uns ermöglicht, Transaktionsdaten abzurufen und anzuzeigen.
Die Tatsache, dass die Daten direkt von der Quelle stammen, ist sehr wichtig, insbesondere im Hinblick auf ISQM 1. Bei ISQM 1 geht es um Qualitätsmanagement: Woher wissen wir, dass die Daten, mit denen wir arbeiten, hochwertig, vollständig und genau genug sind? In diesem Fall lautet die Antwort: Weil sie von den Banken kommen.
Ein Schlüsselelement für den Anwendungsfall der Rechnungsprüfung sind die Endpunktinformationen zu Zahlungsempfänger und IBAN. Wir arbeiten mit den Banken zusammen, um ihnen zu helfen, diese zusätzlichen, hochwertigen Endpunkte einzurichten. Die IBAN ist für die Prüfung sehr wichtig, da sie mit den Daten der Lieferanten und der Gehaltsabrechnung abgeglichen werden kann.
"Was sind die weiteren Herausforderungen auf dem Weg zu 100 % Tests?"
Dudley: "Die Regulierungsbehörden üben großen Druck auf die Unternehmen aus, die veralteten Obergrenzen für den Stichprobenumfang aufzuheben und den Stichprobenumfang zu erhöhen. Der Hauptdruckpunkt sind in diesem Fall die Ressourcen: Sie haben nicht die Größe des Teams oder die Möglichkeiten, den Stichprobenumfang zu erhöhen, geschweige denn zu verdoppeln. Die andere Frage ist: Wie kommen die Prüfer auf 100 %? Mit anderen Worten, die Werkzeuge, das Insiderwissen. Vor allem mittelgroße oder kleinere Unternehmen können es sich nicht leisten, ein Team von Spezialisten aufzustellen. Sie brauchen Werkzeuge, mit denen sich die Prüfer in kurzer Zeit vertraut machen können und mit denen sie arbeiten können.
"Welche Richtlinien gibt es für die 100%-Prüfung?"
Dudley: "Anleitung ist die letzte Herausforderung. Es geht um die Frage "Wie?". Selbst wenn die Unternehmen über die entsprechenden Instrumente und Ressourcen verfügen, handelt es sich um eine ziemlich große Umstellung der Methodik, und die Prüfer erwarten von den Anbietern der Methodik, den ISAs, eine Anleitung, die langsam kommt, aber noch nicht ganz da ist.
Es werden weitere Leitlinien für den Einsatz von Technologie entstehen. Bislang liegen die Aktualisierungen von ISA 315 und ISA 240 vor. Dies sind die ersten ISAs, die sich auf automatisierte Werkzeuge und Techniken beziehen. Sie erwähnen nicht nur automatisierte Werkzeuge und Techniken, sondern speziell die Datenanalyse. Dies ist ein wichtiges Zeichen dafür, worauf die FRC bei den kommenden Akteninspektionen achten wird und wie sich die Art und Weise, wie Prüfungen durchgeführt werden, verändern wird.
Die Leitlinien, die wir brauchen, konzentrieren sich nicht so sehr auf die Instrumente und Techniken, sondern darauf, wie sie umgesetzt werden können.
"Irgendwelche Schlussbemerkungen oder Ratschläge?"
Dudley: "Ich denke, es ist wichtig, dass die Teams den richtigen Startpunkt wählen. Versuchen Sie nicht, alles auf einmal zu machen. Wenn Sie immer noch mit Excel- und PDF-Auszügen arbeiten, sollten Sie damit beginnen, Ihre Datenerfassung zu rationalisieren, indem Sie sie digital erfassen. Das bringt unmittelbare Qualitätsverbesserungen und Zeiteinsparungen mit sich. Gehen Sie nicht zu schnell in die Tiefe, aber tun Sie auch nicht nichts.
