Nachdem EY 2,5 Milliarden Dollar in die Verbesserung der Prüfungsqualität und die Aufdeckung von Betrug investiert hat, gibt Dudley Gould einen Überblick über die langfristigen Aussichten für Prüfungstechnologien in der Branche.
Anhaltende Skandale und aufsichtsbehördliche Sanktionen wie die 2,3 Millionen Pfund schwere Geldstrafe von Grant Thornton wegen Prüfungsmängeln bei Patisserie Valerie lenken das Augenmerk auf aufsehenerregende Unternehmensbetrügereien, die von Wirtschaftsprüfern nicht aufgedeckt wurden.
Nach Ansicht des MHA-Netzes von Wirtschaftsprüfungsgesellschaften ist Betrug in einem Prüfungsumfeld die ultimative Erwartungslücke. Eine solche Lücke entsteht, wenn die Öffentlichkeit mehr erwartet als das, was von den Berufsstandards der Wirtschaftsprüfer tatsächlich verlangt wird.
Da einige der Mängel jedoch so offensichtlich sind (z. B. hat EY die Bankguthaben bei Wirecard nicht korrekt bestätigt), ist klar, dass die Rechnungsprüfung mehr tun muss.
Der Bryon-Bericht unterstrich die Dringlichkeit dieses Themas und empfahl den Prüfern, Betrug zu erkennen und sich in den Bereichen forensische Rechnungslegung und Betrugsaufdeckung fortzubilden. Dieser Vorschlag floss in den aktualisierten Standard ISA 240 ein, der von den Abschlussprüfern eine "angemessene Sicherheit" verlangt , dass die Rechnungslegung nicht aufgrund von Betrug fehlerhaft ist, und der für Zeiträume gilt, die am oder nach dem 15. Dezember 2021 beginnen.
Investitionen der Industrie
Die Technologie spielt eine wichtige Rolle bei der Verringerung des Prüfungsbetrugs. Erfreulicherweise haben sich die Big Four bereits zu Investitionen in diesem Bereich verpflichtet, und auch die breitere Nutzung von Open Banking und der Blockchain-Technologie beginnt, die Betrugsfälle zu reduzieren.
Vielleicht hat die Erfahrung mit Wirecard dazu geführt, dass der CEO von EY, Carmine De Sibio, vor kurzem zugesagt hat, zwischen 2022 und 24 Jahren 2,5 Milliarden Dollar in neue Technologien zu investieren, als Teil eines umfassenderen 10-Milliarden-Dollar-Programms zur Unterstützung von Schulungen und Betrugserkennung. Die Mittel, die in die Technologie fließen, werden die Canvas-Audit-Plattform des Unternehmens, die KI und maschinelles Lernen beinhaltet, weiter unterstützen. De Sibio sagte, dass 2 Mrd. USD der Investitionen dazu dienen, "die Prüfungsqualität zu verbessern".
Im Jahr 2019 kündigte KPMG an, 5 Milliarden US-Dollar zu investieren, um seine digitale Führungsrolle im Bereich der professionellen Dienstleistungen auszubauen. Ein Teil dieser Mittel wird für den Einsatz von Cloud-basierten Prüfungen über die Clara-Plattform von KPMG verwendet, die laut KPMG dazu beitragen soll, "qualitativ hochwertige Prüfungen zu liefern, die durchgängig den geltenden Berufsstandards entsprechen".
Es ist ermutigend zu sehen, dass die Big-Four-Firmen technologische Innovationen unterstützen, um das Problem des Versagens bei der Abschlussprüfung zu lösen, aber wie ich in meiner Kolumne im letzten Monat hervorgehoben habe, gibt es auch eine Möglichkeit für die Regierung, die weitere Einführung von Prüfungstechnologien zu fördern, insbesondere bei mittelgroßen Firmen. Diese Unterstützung könnte durch InnovateUK-Zuschüsse oder durch die Förderung der Zusammenarbeit der Industrie durch ähnliche Programme wie Open Banking For Good erfolgen.
Open Banking reift
Open Banking wird zunehmend von Wirtschaftsprüfern genutzt, um die Kontoauszüge der Kunden direkt von deren Banken zu erhalten. Diese digitalen Aufzeichnungen stellen sicher, dass die Prüfer mit vollständigen und genauen Transaktionssätzen arbeiten, die nicht von den Kunden manipuliert wurden.
Die Open-Banking-Daten können dann für routinemäßige Prüfungsaufgaben verwendet werden, z. B. für die Prüfung von Einnahmen, die Bestätigung von Jahresendbilanzen und die Überprüfung, ob es sich bei Banktransaktionen um echte Geschäftsausgaben handelt. All diese Prüfungen tragen dazu bei, das Betrugsrisiko zu mindern.
Die Prüfer profitieren auch von einer höheren Effizienz, da die Bankdaten, die sie erhalten, in demselben benutzerfreundlichen digitalen Format vorliegen, unabhängig vom Bankanbieter. Dies ermöglicht den Prüfern eine Risikoanalyse für den gesamten Export von Banktransaktionen. Insgesamt bietet die globale Analyse den Prüfern eine bessere Chance, Betrug aufzudecken und die Prüfungsqualität zu verbessern, als wenn sie sich auf stichprobenartige Daten verlassen.
Blockchain
Die Blockchain-Technologie steckt noch in den Kinderschuhen, wurde aber von der ICAEW als potenziell "bahnbrechende Technologie" für Buchhaltungs- und Prüfungsfachleute bezeichnet. Es ist schwer vorherzusagen, wie schnell sich die Blockchain in der Wirtschaftsprüfung durchsetzen wird, aber zwei Anwendungsfälle fallen einem sofort ein.
Erstens: So wie Rechnungsprüfer Open Banking nutzen können, um 100 % der Fiat-Transaktionen zu verifizieren, kann die Blockchain genutzt werden, damit Rechnungsprüfer 100 % der Krypto-Zahlungen sofort verifizieren können.
Der zweite Fall, der mich wirklich begeistert, ist die Möglichkeit, die Blockchain-Technologie zu nutzen, um die zugrunde liegenden Dokumente zur Unterstützung von Transaktionen zu überprüfen. Dies birgt ein enormes Potenzial zur Reduzierung von Betrug.
Bei ihren Einsätzen verbringen die Prüfer Stunden damit, Rechnungen manuell mit den Buchungsvorgängen abzugleichen. Die Überprüfung von Rechnungen ist noch schwieriger und erfordert in der Regel eine Bestätigung von Lieferanten oder Kunden, die mit ihnen in Verbindung stehen.
Request.Network ist ein relativ neues Blockchain-Projekt, das zeigt, was möglich ist. Das Netzwerk basiert auf einem gemeinsam genutzten Hauptbuch, über das Nutzer Rechnungen senden und akzeptieren können. Wenn die Rechnungen genehmigt sind, werden sie sicher in der Blockchain gespeichert, so dass Prüfer sofort die Echtheit der Rechnungen überprüfen können. Die im Request.Network gespeicherten digitalen Rechnungen können außerdem automatisch und in Echtzeit mit den Buchhaltungssystemen abgeglichen werden, wodurch das Betrugsrisiko weiter verringert wird.
John Toon, Senior Manager bei der Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Beever & Struthers, sieht die Einführung der Blockchain als unvermeidlich an. "Wir haben jetzt unsere Hauptbuch-Analysen mit Open-Banking-Daten gekoppelt, wo immer es möglich ist, und beginnen, mit dem Abgleich von Transaktionen in drei Richtungen zu experimentieren - Buchhaltungsdaten, Bankdaten und physische Belege wie Rechnungen", sagte er.
"Ausnahmen, die bei diesem Ansatz des Abgleichs von GL- und Bankdaten identifiziert werden, können ein Indikator für Betrug oder schlechte Prozesse sein. Mit dem Aufkommen der digitalen Rechnungsstellung und der Blockchain-Technologie hoffe ich, dass der letzte Schritt des Abgleichs geprüfter Rechnungen in Zukunft automatisiert werden könnte.
Das Rennen ist eröffnet
Natürlich arbeiten alle führenden Wirtschaftsprüfungsgesellschaften, einschließlich EY, an Blockchain-Projekten, aber diese finden hauptsächlich in ihren Beratungspraxen statt, und Anwendungen im Bereich der Wirtschaftsprüfung wurden bisher nicht erwähnt.
Das Potenzial von Blockchain zur Verringerung von Betrug ist enorm, aber es könnte 5-10 Jahre dauern, bis sie in der Prüfungspraxis Einzug hält. Angesichts der Tatsache, dass die Big Four zwar über Kapital, aber nicht über Schnelligkeit verfügen, und die mittelgroßen Unternehmen zwar agiler sind, aber nicht über die nötigen Ressourcen verfügen, wird es spannend sein zu sehen, welche Unternehmen den Weg vorgeben.
