Die Securities and Exchange Commission (SEC) hat trotz des Widerstands großer Wirtschaftsprüfungsgesellschaften zwei Vorschläge des Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB) für neue Qualitätskontrollstandards angenommen.
Diese jüngsten Entwicklungen markieren einen bedeutenden Wandel im regulatorischen Rahmen, der die Prüfungspraktiken in den USA regelt, und zielen darauf ab, die Qualität und Rechenschaftspflicht von Prüfungen zu verbessern, was Auswirkungen auf Prüfer und Unternehmen hat, die unter der Aufsicht des PCAOB tätig sind, aber möglicherweise auch außerhalb der USA.
Niedrigere Haftungsschwelle
Eine der bemerkenswertesten Änderungen an den PCAOB-Standards betrifft die Regel 3502, die nun die Haftungsschwelle für Prüfer von "Leichtfertigkeit" auf "Fahrlässigkeit" herabsetzt. Diese Anpassung ermöglicht es dem PCAOB, Prüfer leichter individuell für ihre Handlungen zur Verantwortung zu ziehen.
Bisher konnten Prüfer nur bei extremen Abweichungen von der üblichen Sorgfalt bestraft werden, doch die neue Fahrlässigkeitsnorm orientiert sich stärker an den SEC-Vorschriften, so dass Prüfer möglicherweise stärker für Fehler zur Rechenschaft gezogen werden können, die zu Prüfungsfehlern beitragen. Dieser Schritt wird als entscheidend für die Stärkung des Anlegervertrauens angesehen, auch wenn er Bedenken hinsichtlich einer potenziell risikoaverseren Kultur innerhalb des Berufsstandes geweckt hat.
Einführung von AS 1000
Die Verabschiedung des Auditing Standard (AS) 1000 durch die SEC stellt eine bedeutende Aktualisierung der allgemeinen Grundsätze und Verantwortlichkeiten von Abschlussprüfern dar und legt den Schwerpunkt erneut auf die Pflicht des Abschlussprüfers, die Anleger durch genaue und unabhängige Prüfungsberichte zu schützen.
Zu den wichtigsten Bestimmungen gehören erhöhte Anforderungen an die Unabhängigkeit des Abschlussprüfers, die Aufsichtsfunktion des Prüfungspartners und eine schnellere Frist für die Fertigstellung der Prüfungsunterlagen. Diese Aktualisierungen sollen sicherstellen, dass die Prüfer besser gerüstet sind, um die Anforderungen der modernen Finanzberichterstattung zu erfüllen.
Überholung der Qualitätskontrolle
Eine weitere wichtige Entwicklung ist die Verabschiedung eines neuen Qualitätskontrollstandards (QC) durch das PCAOB, der veraltete Richtlinien durch einen strengeren, risikobasierten Ansatz ersetzt. Dieser Standard verlangt von den Unternehmen, dass sie spezifische Risiken, die mit ihren Praktiken verbunden sind, proaktiv identifizieren und managen. Ziel ist es, eine kontinuierliche Verbesserung der Prüfungsqualität zu fördern und sicherzustellen, dass die Qualitätskontrollsysteme sowohl robust als auch an die besonderen Herausforderungen jeder Firma anpassbar sind. Die Unternehmen sind nun verpflichtet, ihre Qualitätssicherungssysteme jährlich zu bewerten, wobei größere Unternehmen eine externe Aufsichtsfunktion einrichten müssen, um ein unabhängiges Urteil bei der Bewertung der Wirksamkeit der Qualitätssicherungssysteme sicherzustellen.
Die Rolle der Technik (AS 1105 und AS 2301)
In Anerkennung der wachsenden Rolle der Technologie bei Prüfungen hat das PCAOB auch die Standards zu Prüfungsnachweisen (AS 1105) und zu Reaktionen auf Risiken wesentlicher falscher Darstellungen (AS 2301) aktualisiert. Diese Änderungen geben den Prüfern einen Rahmen für die Beurteilung der Zuverlässigkeit von Informationen bei der Verwendung technologiegestützter Datenanalysen an die Hand und spiegeln damit den zunehmenden Einsatz von Datenanalysen bei Prüfungsverfahren wider. Durch die Einbeziehung dieser technologischen Überlegungen sollen die PCAOB-Standards sicherstellen, dass die Prüfungsqualität in einer sich entwickelnden digitalen Landschaft erhalten bleibt.
Auswirkungen der PCAOB-Standards auf britische Abschlussprüfungen
Obwohl diese Änderungen spezifisch für die USA sind, könnten ihre Auswirkungen auch in der britischen Prüfungslandschaft zu spüren sein. Der britische Financial Reporting Council(FRC) hat seine eigenen Normen aktiv überprüft und aktualisiert, um die Prüfungsqualität und die Rechenschaftspflicht zu verbessern, zum Teil als Reaktion auf öffentlichkeitswirksame Prüfungsfehler und die Notwendigkeit, das öffentliche Vertrauen in den Berufsstand wiederherzustellen. Der Schwerpunkt des PCAOB auf Risikomanagement, Technologieintegration und verstärkte Rechenschaftspflicht könnte ähnliche Reformen im Vereinigten Königreich inspirieren, zumal beide Märkte vor ähnlichen Herausforderungen bei der Anpassung an den technologischen Fortschritt und die gestiegenen Erwartungen der Anleger stehen.
Da viele Prüfungsgesellschaften weltweit tätig sind, könnte die Angleichung der PCAOB-Standards an die Standards anderer Länder, einschließlich des Vereinigten Königreichs, immer wichtiger werden. Da das Vereinigte Königreich seine Prüfungsvorschriften mit der bevorstehenden Einführung der ARGA (Audit, Reporting and Governance Authority) weiter verfeinert, könnte der Ansatz des PCAOB als Modell für ein ausgewogenes Verhältnis zwischen Aufsicht und praktischer Umsetzung dienen.
Zum Schluss
Die jüngsten PCAOB-Standards sind ein deutliches Zeichen für die Modernisierung der US-Prüfungspraxis und können auch für die laufende Reform der Abschlussprüfung in Großbritannien von Nutzen sein. Da sich beide Länder um die Verbesserung der Prüfungsqualität und des öffentlichen Vertrauens bemühen, könnten diese Entwicklungen den Weg für eine stärkere Angleichung und kontinuierliche Verbesserung der globalen Prüfungsstandards ebnen.
