In einer Welt zunehmender Unsicherheit können wirksame und zuverlässige Prüfungen, die durch künstliche Intelligenz (KI) unterstützt werden, die Grundlage für das Gedeihen der Gesellschaft bilden.
In Berichten wie dem im Dezember 2024 veröffentlichten Bericht " Audit Quality Inspection and Supervision " der FRC wird jedoch erwähnt, dass Unternehmen der zweiten und dritten Ebene "[...] bei der Erbringung eines einheitlichen Niveaus der Prüfungsqualität zurückbleiben", was eine Diskrepanz zwischen dem, was Prüfungsgesellschaften als Qualität darstellen und berichten, und dem, was von den Regulierungsbehörden als Qualität wahrgenommen wird, aufzeigt.
Der Wert der Wahrheit
Am Ende einiger aufsehenerregender Skandale wie Wirecard und Patisserie Valerie ist die Rolle des Wirtschaftsprüfers bei der Überprüfung von Jahresabschlüssen klarer und wichtiger denn je.
In einer Welt der Ungewissheit können die Finanzmärkte wenigstens etwas Positives bieten. Der S&P 500, der Nasdaq Composite und der Dow Jones Industrial Average stiegen im Jahr 2024 auf fast neue Rekordstände, wobei die Anleger von Faktoren wie der KI-Revolution, der Begeisterung über Aktiensplits bei führenden Unternehmen und unerwartet hohen Unternehmensgewinnen in den USA angetrieben wurden. Doch der lange Weg zur Wiederherstellung des durch die Finanzkrise 2007-08 erschütterten Vertrauens in die Finanzmärkte scheint durch die zunehmenden Herausforderungen bei der Überprüfung von Finanzberichten untergraben zu werden.
Im Dezember 2024 wurde bekannt, dass die Zahl der US-Unternehmen, die ihre Jahresabschlüsse aufgrund von Bilanzierungsfehlern zurückziehen mussten, auf ein Neun-Jahres-Hoch gestiegen ist. In den ersten zehn Monaten dieses Jahres teilten 140 börsennotierte Unternehmen den Anlegern mit, dass frühere Abschlüsse unzuverlässig waren und sie diese mit korrigierten Zahlen neu herausgeben mussten, so die Daten von Ideagen Audit Analytics.
Die Neuveröffentlichung von Jahresabschlüssen bezieht sich auf die schwerwiegendsten Fehler in der Rechnungslegung, je nach Ausmaß des Fehlers oder weil ein Problem für die Anleger von besonderer Bedeutung ist. Die Zahl der Fehler dieser Art stieg von 122 im Vorjahreszeitraum auf mehr als das Doppelte im Vergleich zu vor vier Jahren. Wie kann das Problem angegangen werden?
Die technische Herausforderung
Der Berufsstand der Wirtschaftsprüfer durchläuft rasante Entwicklungen in der Prüfungstechnologie und scheinbar blitzschnelle Entwicklungen im Bereich der KI.
Künstliche Intelligenz kann ein zweischneidiges Schwert sein: KI-Systeme können voreingenommen sein, sie benötigen große Datenmengen, um zu funktionieren (was ein Risiko für die Datensicherheit darstellen kann), und ihre Ergebnisse können nicht transparent sein. Letztlich kann KI keine subjektiven Urteile fällen, so dass es zu Fehlern oder Auslassungen kommen kann, die eine menschliche Überprüfung erfordern - deshalb bleiben Prüfer fest in ihrer Position als Faktenprüfer und Wahrheitsfinder.
Abgesehen von diesen Herausforderungen kann KI ein wertvolles Werkzeug für die Rechnungsprüfung sein, das hilft, Anomalien und potenzielle Bedrohungen zu erkennen. KI kann große Datenmengen analysieren, Muster erkennen und visuelle Darstellungen erzeugen, um Fachleuten zu helfen, Einblicke in die finanzielle Gesundheit ihrer Kunden zu gewinnen, was möglicherweise einige der jüngsten Unternehmenskatastrophen verhindert hat. Obwohl die KI noch in den Kinderschuhen steckt, gehen einige Stimmen in der Branche davon aus, dass sie sich in diese Richtung entwickeln wird.
Eine der größten Herausforderungen der KI besteht darin, dass sie eine große Menge an Daten benötigt, um korrekt zu funktionieren. Der Output eines KI-Systems ist nur so gut wie die Qualität des Inputs. Unabhängig erhobene, überprüfte Daten sind das Herzstück, wenn es darum geht, diese Prozesse so einzurichten, dass sie regelkonform und zuverlässig sind und einen echten Mehrwert für den Prüfer und seine Kunden darstellen.
Eine Umfrage von KPMG im Mai, bei der 1.800 Unternehmen in 10 wichtigen Märkten befragt wurden, ergab, dass fast drei Viertel (72 %) der Unternehmen KI bereits in ihre Finanzberichterstattungsprozesse einbeziehen, und diese Zahl wird bis 2027 voraussichtlich 99 % erreichen. Kritisch anzumerken ist, dass mehr als drei Viertel (82 %) der Befragten glauben, dass ihre Wirtschaftsprüfer ihnen bei der Einführung von KI für die Finanzanalyse entweder voraus sind oder mit ihnen gleichziehen.
Darüber hinaus erachtet eine deutliche Mehrheit (77 %) KI, Automatisierung und Datenanalyse als mäßig bis sehr wichtig für die Nutzung durch ihre externen Prüfer. Datensicherheit, Datenschutz und ethische Bedenken stehen an erster Stelle, wobei 56 % der Befragten diese als größte Hindernisse für eine erfolgreiche KI-Implementierung nennen.
In dem sich rasch entwickelnden Bereich der Unternehmensrevision wird die Einführung modernster, auf KI-Technologien basierender Tools, wie z. B. generative KI, sowohl als ein Leuchtfeuer potenzieller Chancen als auch als eine zu meisternde Herausforderung angesehen.
Dies zeigt sich vielleicht am deutlichsten in den Unterschieden zwischen den Fachleuten in den untersuchten Ländern bei der Einführung. Unternehmen in Nordamerika haben bei der Integration dieser Technologien einen Vorsprung gegenüber ihren Kollegen in Europa und Asien, wo das Tempo der Einführung langsamer ist, was möglicherweise auf das regulatorische Umfeld oder die Höhe der Investitionen in Technologie zurückzuführen ist.
Die menschliche (Zuhörer-)Note
Trotz unterschiedlicher Einführungsraten ist das Aufkommen von KI unbestreitbar. Die von BDO im Oktober durchgeführte Umfrage zu Audit-Innovationen zeigt, dass die Unternehmen zunehmend erwarten, dass Wirtschaftsprüfungsgesellschaften fortschrittliche Technologien wie KI einsetzen, um den Prüfungsprozess zu verbessern.
Sie verwies aber auch auf die Bedeutung, die dem unersetzlichen Wert des menschlichen Fachwissens in diesem Bereich beigemessen wird, das für die Aufrechterhaltung des Vertrauens in den Prüfungsprozess unerlässlich ist. Mehr als 60 % der Führungskräfte sind der Meinung, dass der Einsatz fortschrittlicher Instrumente durch die Prüfer das Vertrauen der wichtigsten Interessengruppen in gewissem oder erheblichem Maße stärkt, und 84 % erwarten eine Verbesserung der Prüfungsqualität durch eine stärkere Integration von Technologien.
Demetrios Frangiskatos, BDO National Managing Principal of Assurance Operations, sagte in dem Bericht: "Was wir erfahren haben, unterstreicht die Nachfrage nach Prüfern, die diese Instrumente geschickt einsetzen können, um die Prüfungsqualität zu erhalten und zu verbessern. Indem wir diese Bedürfnisse und Erwartungen verstehen, können wir dazu beitragen, dass die Prüfungsqualität und das Vertrauen auch in Zukunft im Vordergrund stehen, wenn sich der Berufsstand weiterentwickelt.
Der Einsatz effektiver KI-Tools in Kombination mit menschlicher Aufsicht und den richtigen Daten kann die besten Ergebnisse bei der Messung der Unternehmensleistung liefern. Solide Unternehmensprüfungen sind der Schlüssel zu florierenden Finanzmärkten, die wiederum sicherstellen, dass Volkswirtschaften effektiv verwaltet werden können. Dies ist entscheidend für das Gedeihen der Gesellschaft und für die Durchsicht von Fehlinformationen und Verwirrung.
Künstliche Intelligenz kann für Wirtschaftsprüfer eine mächtige Entwicklung sein. Sie braucht nur eine menschliche Hand, die das Ruder fest in der Hand hält.
